Pożyczka jako usługa pomocnicza

Dyrektor KIS po raz kolejny zajmował się oceną „pomocniczości” transakcji finansowych w działalności przedsiębiorstwa.

W swoim rozstrzygnięciu podkreślił, że analizując charakter transakcji związanych z udzielaniem pożyczek w kontekście ich kwalifikacji jako „pomocniczych” należy uwzględnić ich sporadyczność oraz pomocniczy charakter względem głównej działalności spółki. Kluczowe czynniki determinujące ich klasyfikację obejmują:

- liczbę udzielonych pożyczek,

-zakres zaangażowania zasobów przedsiębiorstwa,

- stopień powiązania tych czynności z podstawowym profilem działalności.

W analizowanym przypadku:

- skala udzielonych pożyczek jest ograniczona,

- stopień wykorzystania zasobów własnych spółki – marginalny,

- uzyskiwany z tego tytułu obrót stanowi jedynie nieznaczną część całkowitych przychodów przedsiębiorstwa, co potwierdza, że czynności te nie mają istotnego wpływu na sytuację finansową firmy

- pożyczki były udzielane wyłącznie podmiotom należącym do grupy kapitałowej,

- nie angażowano do udzielenia pożyczek podmiotów zewnętrznych,

- działalność pożyczkowa spółki nie wiązała się z koniecznością angażowania dodatkowych aktywów, nabywania towarów lub usług ani zwiększania zatrudnienia,

- działalność pożyczkowa nie jest elementem zaplanowanej strategii biznesowej, lecz wynikała z aktualnych potrzeb operacyjnych spółek powiązanych.

W tych warunkach udzielanie pożyczek nie stanowi bezpośredniego, stałego i niezbędnego rozszerzenia działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, którego podstawowym przedmiotem działalności jest świadczenie usług IT. Udzielone przez takiego podatnika pożyczki mają charakter pomocniczy. Zatem obrót generowany z tytułu udzielonych pożyczek nie powinien być uwzględniany przy kalkulacji proporcji to celów rozliczenia VAT naliczonego. Taki wniosek wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 11 lutego 2025 r. (sygn. 0112-KDIL3.4012.791.2024.2.EW). Podobny wniosek można wysnuć z wcześniejszych interpretacji Dyrektora KIS, m.in. p. interpretacja z 18 listopada 2022 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.606.2022.5.IO).