Partner
Master file oraz CbC - obowiązki z zakresu cen transferowych na koniec roku
Czas czytania: 2 min.
Autor
Master file
Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, mają obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Do tej dokumentacji dołączają dokumentację grupową, sporządzoną na koniec roku obrotowego, która musi zostać przekazana do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, jeżeli należą do grupy, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe i której skonsolidowane przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły 200 mln zł lub równowartość tej kwoty. Dokumentacja grupowa powinna zawierać m.in. opis struktury grupy, zakres działalności, informacje o istotnych WNiP, a także dane dotyczące transakcji finansowych realizowanych w grupie.
Dokumentacja master file, którą ew. polskie spółki zależne zagranicznych koncernów otrzymują z grupy kapitałowej muszą zostać dostosowane do wymogów wynikających z polskiego rozporządzenia.
Country-by-Country Reporting (CBC)
Dla największych grup kapitałowych, prowadzących działalność na rynku międzynarodowym, wprowadzono dodatkowy obowiązek raportowania według krajów. Zgodnie z przepisami ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, jednostka dominująca grupy podmiotów mająca siedzibę lub zarząd w Polsce, zobowiązana jest do przekazania informacji o grupie kapitałowej (Raport CBC) do Szefa KAS w terminie 12 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Obowiązek ten dotyczy grup, których skonsolidowane przychody przekroczyły 3,25 mld zł lub 750 mln EUR w poprzednim roku obrotowym.
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku określonych warunków, polski podatnik, który nie jest jednostką dominującą, również może zostać zobowiązany do sporządzenia Raportu CBC (np. w ramach raportowania zastępczego).
Raport CBC, składany elektronicznie, zawiera m.in. dane identyfikacyjne jednostek grupy, informacje o przychodach, zyskach, zapłaconym podatku dochodowym, kapitale, liczbie pracowników, aktywach oraz rodzajach działalności jednostek grupy w podziale na poszczególne kraje.
Wszystkie podmioty wchodzące w skład grupy objętej obowiązkiem raportowania CBC muszą również złożyć odpowiednie powiadomienie CBC-P.
