Działania marketingowe adresowane do kontrahentów z elementami wypoczynku i rekreacji jako koszt podatkowy

VAT od eventów z kontrahentami do odliczenia – przełomowy wyrok NSA

Czy firma może odliczyć VAT od wydatków na wyjazdy integracyjne z kontrahentami? Zgodnie z najnowszym orzeczeniem Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 maja 2025 r. (sygn. akt I FSK 2424/21) – tak, pod warunkiem że wydarzenia te mają związek z działalnością gospodarczą. Wyrok ten może mieć istotne znaczenie dla firm, które organizują eventy o charakterze promocyjno-rekreacyjnym z udziałem klientów i partnerów biznesowych.

Tło sprawy: eventy dla klientów i potencjalnych kontrahentów

Sprawa dotyczyła spółki działającej w branży motoryzacyjnej, zajmującej się:

sprzedażą samochodów ciężarowych i części zamiennych,
świadczeniem usług serwisowych i naprawczych.
Spółka regularnie organizowała eventy wyjazdowe, krajowe i zagraniczne, adresowane do obecnych i potencjalnych klientów. Celem tych wydarzeń było:

budowanie pozytywnego wizerunku marki,
zacieśnianie relacji z kontrahentami,
rozwijanie sieci kontaktów handlowych.
Wydarzenia miały elementy wypoczynkowo-rekreacyjne – ale jak wskazała Spółka – ich głównym celem była promocja i wsparcie sprzedaży.

Spór z fiskusem: czy wydatki mają związek z działalnością?

Organ podatkowy zakwestionował prawo do odliczenia VAT od kosztów eventów, twierdząc, że wydarzenia te mają charakter rozrywkowy, a nie biznesowy. W jego ocenie, wydatki na wyjazdy, atrakcje czy zakwaterowanie nie służą celom działalności gospodarczej i nie pozostają w związku ze sprzedażą opodatkowaną.

Sprawa trafiła do sądu – i zarówno WSA w Warszawie, jak i NSA stanęły po stronie podatnika.

Stanowisko NSA: eventy są narzędziem wsparcia sprzedaży

NSA uznał, że:

„Choć eventy organizowane przez Spółkę miały charakter rekreacyjny, to ich cel był stricte gospodarczy – promocja firmy, budowanie relacji z klientami oraz wspieranie sprzedaży.”

Sąd podkreślił, że w branży motoryzacyjnej relacje z kontrahentami mają kluczowe znaczenie, a uczestnikami wydarzeń byli profesjonaliści działający w tej branży.

Dodatkowo NSA zwrócił uwagę, że Spółka nabywała kompleksową usługę organizacji wydarzenia, obejmującą nie tylko nocleg i wyżywienie, ale również:

transport,
atrakcje i rozrywki,
opiekę nad gośćmi,
wynajem sal i przestrzeni konferencyjnych.
Kluczowy wniosek: istnieje związek z działalnością opodatkowaną

NSA potwierdził, że:

udział w eventach brały osoby zaangażowane w budowanie relacji handlowych (zarówno pracownicy Spółki, jak i jej kontrahenci),
wydatki te wpływają na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa, wzmacniają markę i wspierają sprzedaż,
występuje pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT, co uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.
Co ten wyrok oznacza dla firm?

Wyrok NSA to ważny głos w coraz częstszych sporach dotyczących wydatków na marketing, relacje i PR. Z orzeczenia wynika, że:

·         Nie trzeba udowadniać bezpośredniego przełożenia eventu na konkretną sprzedaż, by móc odliczyć VAT. Wystarczy pośredni związek z działalnością opodatkowaną.

·         Charakter wypoczynkowy wydarzenia nie wyklucza możliwości odliczenia VAT, o ile dominującym celem jest działalność gospodarcza (np. promowanie marki, pozyskiwanie klientów).

·         Wydatki muszą być należycie udokumentowane – faktury, listy uczestników, harmonogramy, cele wydarzenia – wszystko to będzie miało znaczenie w razie kontroli.