Partner
Ministerstwo Finansów ogłosiło zapowiadane założenia zmiany w zasadach funkcjonowania fundacji rodzinnych od 2026.
Czas czytania: 3 min.
Ministerstwo Finansów Gospodarki Andrzej Domański przedstawił zmiany w zasadach funkcjonowania fundacji rodzinnych, które mają wejść w życie od początku 2026 roku.
Podczas briefingu z 8 sierpnia zaprezentowane główne kierunki reform. Zasadniczym celem przygotowywanych zmian ma być wzmocnienie sukcesyjnego charakteru fundacji rodzinnej oraz ograniczenie agresywnych optymalizacji podatkowych z ich wykorzystaniem.
Okres karencji dla sprzedaży aktywów fundacji rodzinnej
Najważniejszym elementem projektu jest tzw. trzyletni lock-up na sprzedaż aktywów wniesionych do fundacji. Oznacza to, że dochód ze zbycia udziałów lub akcji przed upływem trzech lat od ich przekazania do fundacji będzie objęty 19-procentowym podatkiem. Zwolnienie podatkowe będzie możliwe dopiero po upływie tego okresu. Według resortu ma to uniemożliwić wykorzystywanie fundacji do szybkich transakcji nastawionych wyłącznie na optymalizację podatkową, a tym samym wzmocnić ich długoterminowy, sukcesyjny charakter.
Zaproponowany okres karencji (3 lata) oznacza zasadnicze odejście od wcześniejszych koncepcji 15 letniej karencji na bezpodatkowe zbywanie aktywów z fundacji rodzinnej , które były prezentowane jeszcze w 2024 r. Taki okres pozostaje w większej zgodzie z dotychczasowymi rozwiązaniami podatkowymi (np. 2 letni okres do skorzystania ze zwolnienia podatkowego sprzedaży udziałów w reżimie holdingowym) i wydaje się rozwiązaniem kompromisowym, który powinien wyeliminować najbardziej agresywne scenariusze optymalizacyjne, a przede wszystkim wprowadzać oczekiwaną klarowność i rozjaśniać dotychczasową niepewność co do ewentualnych skutków sprzedaży majątku z fundacji rodzinnej.
Zastosowanie przepisów CFC do fundacji rodzinnych
Zmiany dotyczyć mają również objęcia fundacji rodzinnych reżimem CFC, czyli opodatkowaniem dochodów z zagranicznych jednostek kontrolowanych,
Doprecyzowane mają zostać również zasady opodatkowania w sytuacjach, gdy fundacja posiada udziały w podmiotach transparentnych podatkowo, takich jak luksemburska SCSp. Kwestia ta była jedną z kwestii, która budziła największe wątpliwości w praktyce. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa działalność fundacji rodzinnej w tym zakresie podlegać ma opodatkowaniu.
Wyłączenie zwolnienia podatkowego dla działalności w zakresie najmu krótkoterminowego
Zmiany mają też objąć działalność w zakresie najmu krótkoterminowego. Dochody z takiej działalności, dotychczas objętej zwolnieniem w niektórych przypadkach, mają być wprost kwalifikowane jako przychody podlegające opodatkowaniu, ponieważ Ministerstwo uznaje ją za formę działalności usługowej.
Nowe regulacje mają wejść w życie od początku 2026 roku i będą miały zastosowanie do przychodów osiągniętych po tej dacie. Ministerstwo zapowiada szybkie opublikowanie projektu ustawy, który będzie kontynuacją prac nad nowelizacją przepisów zapoczątkowanych w sierpniu 2024 roku.
