Partner
WHT & spółki osobowe: dywidenda bez podatku u źródła mimo „transparentnego pośrednika”?
Czas czytania: 2 min.
Autor
Nowe orzecznictwo NSA przyniosło dobrą wiadomość dla holdingów ze spółkami osobowymi w łańcuchu. Sąd wskazał, że sama obecność transparentnej podatkowo spółki jawnej nie przekreśla zwolnienia z WHT od dywidendy – o ile spełnione są pozostałe warunki ustawowe (m.in. status beneficjenta rzeczywistego po stronie ostatecznego odbiorcy, wymogi udziałowe i okresowe). To ważny sygnał dla struktur, w których udziały w spółce kapitałowej trzyma spółka jawna będąca „przekaźnikiem” dystrybucji.
Jednocześnie linia interpretacyjna organów bywa wymagająca (np. dyskusja o efektywnym opodatkowaniu czy weryfikacji statusu BO) – dlatego do zwolnienia w praktyce wciąż potrzeba solidnych procedur: KYC/AML, oświadczeń i certyfikatów rezydencji, badania substancji gospodarczej, dokumentowania realnej kontroli nad udziałami i cash-flow. Orzeczenia z 2025 r. potwierdzają jednak, że granice wykładni fiskusa nie są nieograniczone, a literalne „dokręcanie” warunków zwolnienia bywa przez sądy korygowane.
W skrócie: holdingi z „pośrednikiem” w postaci spółki osobowej nie muszą automatycznie rezygnować ze zwolnienia. Trzeba natomiast dobrze „udokumentować drogę” dywidendy i status beneficjenta rzeczywistego – oraz liczyć się z kontrolą formalną podczas płatności powyżej progów pay-and-refund.
Wyrok NSA z 14 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 1451/22) dot. interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 września 2021 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.163.2021.2.BS
https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/0BFF6D21EE
